劳务派遣和人力外包的区别是什么

本文通过案例为您解析实务中易混的“劳务派遣”与“人力资源外包”，在概念、税率、征收率、发票开具上有什么区别，接下来小编通过对比分析帮助大家更好地掌握这两项业务的增值税处理。 劳务派遣的风险

一、法律关系

(一)劳务派遣

劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。劳务派遣公司与员工之间是劳动关系，用工单位与员工之间是用工关系，劳务派遣公司与用工单位之间是合同关系。

(二)人力资源外包服务

人力资源外包服务所用人员与人力资源公司是代理关系，与实际用工单位既存在劳动合同关系又存在实际用工关系。

二、税目

(一)劳务派遣

现代服务——商务辅助服务——人力资源服务

(二)人力资源外包服务

现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务

三、销售额

(一)劳务派遣

1.一般纳税人：以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

2.小规模纳税人：以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

(二)人力资源外包服务

人力资源外包服务的销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

四、税率、征收率

(一)劳务派遣

1.一般纳税人

(1)一般计税：税率6%

(2)简易计税：征收率5%

2.小规模纳税人

(1)选择差额纳税：征收率5%

(2)其他：征收率3%;

(二)人力资源外包服务

1.一般纳税人

(1)一般计税：税率6%

(2)简易计税：征收率5%

2.小规模纳税人

征收率：3%

五、发票开具规定

(一)劳务派遣

发票分类编码简称：人力资源服务

选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

(二)人力资源外包

发票分类编码简称：经纪代理服务

向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。